Інформація про здійснення Державною податковою службою України державної регуляторної політики у 2023 році

Вступна частина

У 2023 році з врахуванням доручень Уряду та Міністерства фінансів України регуляторна діяльність Державної податкової служби України була направлена на приведення регуляторних актів у відповідність до норм податкового законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове  державне  соціальне  страхування, інших законів України, а також норм законодавства Європейського Союзу, а саме на:

удосконалення системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового та порядку роботи представників контролюючих органів на акцизних складах та податкових постах, а також нормативне врегулювання питань, пов’язаних з забезпеченням ведення податковими органами Єдиного державного реєстру місць зберігання спирту;

реалізацію норм податкового законодавства, пов’язаних з переходом юридичної особи на оподаткування як резидента Дія Сіті;

нормативне врегулювання питань щодо організації роботи податкових органів в процесі ведення обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та зарахування у рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів з урахуванням змін у податковому законодавстві;

удосконалення механізму автоматизованого моніторингу відповідності податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних;

вирішення проблемних питань, пов’язаних з реєстрацією реєстраторів розрахункових операцій, книг обліку розрахункових операцій, розрахункових книжок;

актуалізацію порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) платників податків;

удосконалення форм податкових декларацій, розрахунків, звітів, що подаються платниками з податку на прибуток підприємств, плати за землю, рентної плати, транспортного податку, збору за місця для паркування транспортних засобів, туристичного збору тощо.

Загальна частина

З метою планування регуляторної діяльності відповідно до вимог Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» від 11 вересня 2003 року № 1160-ІV (далі – Закон № 1160) в. о. Голови ДПС 06 грудня 2022 року було затверджено План діяльності Державної податкової служби України з підготовки проєктів регуляторних актів у сфері господарської діяльності на 2023 рік (далі – План).

У зв’язку із необхідністю включення до Плану проєктів регуляторних актів, розробка яких попередньо не була передбачена, а також виникненням необхідності виключення деяких проєктів з Плану, оскільки вони втратили актуальність або були визнані Державною регуляторною службою України (далі – ДРС) такими, до яких не застосовуються вимоги Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності», протягом року до Плану вносились зміни та доповнення, які також затверджувались в. о. Голови ДПС: 22.03.2023, 29.03.2023, 17.05.2023, 08.06.2023, 10.07.2023, 20.07.2023, 02.08.2023, 08.08.2023, 16.08.2023, 15.09.2023, 25.09.2023, 17.10.2023, 20.10.2023, 15.12.2023. План та зміни до нього у встановленому порядку оприлюднювались на вебпорталі ДПС та Єдиному державному вебпорталі відкритих даних.

З метою забезпечення відкритості процесу регуляторної діяльності та участі громадськості в обговоренні проєктів регуляторних актів, розроблених ДПС, протягом 2023 року (станом на 01.01.2024) на вебпорталі ДПС було розміщено 21 повідомлення про оприлюднення проєктів регуляторних актів, кожне з яких містить короткий зміст регуляторного акта, інформацію щодо мети розробки і очікуваного результату від впровадження, поштову та електронну адреси розробника проєкту, адресу для надання зауважень і пропозицій. У підрозділі «Проєкти регуляторних актів» розділу «Регуляторна політика» вебпорталу ДПС розміщено аналогічну кількість проєктів регуляторних актів та аналізів регуляторного впливу (далі – АРВ) до кожного з них. Оприлюднення деяких проєктів наказів Міністерства фінансів України, підготовлених ДПС, здійснювалось на сайті Мінфіну.

Слід зазначити, що відповідно до Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375 (зі змінами), головним органом у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує, зокрема, формування та реалізацію єдиної державної податкової політики, державної політики з адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та здійснює нормативно-правове регулювання у цих сферах, є Мінфін.

Враховуючи зазначене, відповідно до підпункту 19¹.1.25 пункту 19¹.1 статті 19 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) та пунктів 3.1 та 3.3 розділу ІІІ Порядку взаємодії Міністерства фінансів України з центральними органами виконавчої влади, діяльність яких спрямовується та координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів України, затвердженого наказом Мінфіну від 29 грудня 2011 року № 1789, а також до пункту 4 Положення про Державну податкову службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 06 березня 2019 року № 227 (зі змінами), всі проєкти законодавчих та інших нормативно-правових актів, що належать до сфери діяльності ДПС, в установленому порядку направляються до Мінфіну.

З метою удосконалення норм податкового законодавства ДПС у 2023 році здійснювалось доопрацювання декількох законопроєктів, що були розроблені у попередньому році, а саме:

«Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо приведення у відповідність кодів УКТ ЗЕД та уточнення окремих положень», який розроблено з метою приведення кодів згідно з УКТ ЗЕД, наведених у Кодексі, у відповідність до вимог нової версії 2022 року кодів УКТ ЗЕД, затвердженої Законом України від 19 жовтня 2022 року № 2697-IX «Про Митний тариф України», та згідно положень якого здійснюється уточнення визначення поняття «тютюнові вироби», уточнення норм щодо приймання/оскарження рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість, рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, а також внесення технічних правок до деяких норм Кодексу. Доопрацьований ДПС законопроєкт разом з висновком Мін’юсту та матеріалами погодження заінтересованими органами було в установленому порядку надіслано до Мінфіну. Норми зазначеного законопроєкту увійшли до проєкту Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо приведення деяких норм у відповідність із Законом України «Про Митний тариф України» та уточнення окремих положень» (реєстр. № 10321-1 від 21.12.2023, поданого до Верховної Ради України народним депутатом України Гетманцевим Д.О.), який 16.01.2024 було прийнято Верховною Радою за основу і в цілому та 23.01.2023 направлено на підпис Президенту України;

«Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового та удосконалення контролю за їх обігом», який розроблений з метою удосконалення системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового в частині відображення в зазначеній системі власників пального для виявлення фіктивних операцій, а також посилення контролю за сплатою акцизного податку з реалізації пального та спирту етилового. Законопроєкт разом з висновком Мін’юсту та матеріалами погодження заінтересованими органами було в установленому порядку надіслано до Мінфіну.

Також протягом звітного року ДПС розроблено (або доопрацьовано розроблені у попередньому році) окремі проєкти регуляторних актів Уряду – постанов Кабінету Міністрів України, а саме:

«Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 р. № 1165», який розроблено з метою удосконалення механізму автоматизованого моніторингу відповідності податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) та доповнення Порядку розгляду скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН можливістю оскаржити інші рішення. Постанову прийнято Кабінетом Міністрів України 02.06.2023 за № 574;

 «Про затвердження Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, які видаються до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на алкогольні напої (крім виноматеріалів та вермутів), та до ввезення на митну територію України алкогольних напоїв в ємностях, які не є споживчою тарою, для їх розливу у споживчу тару виробником алкогольних напоїв», який розроблено з метою запровадження порядку визначення механізму випуску, обігу та погашення податкових векселів, які видаються до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на алкогольні напої (крім виноматеріалів та вермутів) та до ввезення на митну територію України алкогольних напоїв  в ємностях, які не є споживчою тарою, для їх розливу у споживчу тару, виробником алкогольних напоїв та забезпечення виконання положень Закону України від 29 червня 2023 року № 3173-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України у зв’язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Закон № 3173-ІХ). Розроблений ДПС проєкт постанови було надіслано в установленому порядку до Мінфіну та за результатами його розгляду Мінфіном, ДПС погоджено без зауважень проєкт, що надійшов від Мінфіну;

«Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 29 липня 2022 р. № 894», який розроблено з метою спрощення ведення господарської діяльності та зменшення фіскального тиску на суб’єктів господарювання. Змінами пропонується визначити мінімальну кількість місць проведення розрахунків, де споживачі матимуть можливість здійснення безготівкових розрахунків за придбані товари (отримані послуги), у тому числі за допомогою електронних платіжних засобів та/або платіжних застосунків, та/або платіжних пристроїв. На сьогодні за дорученням Мінфіну здійснюються заходи щодо погодження проєкту постанови з заінтересованими органами;

«Про затвердження Порядку розрахунку сум акцизного податку, які мають бути сплачені економічними операторами – виробниками / імпортерами за сформовані унікальні ідентифікатори», який розроблено з метою запровадження порядку розрахунку сум акцизного податку, які мають бути сплачені економічними операторами – виробниками/імпортерами за сформовані унікальні ідентифікатори та забезпечення виконання положень Закону № 3173-ІХ. Проєкт постанови  в установленому порядку було надіслано на розгляд та погодження до Мінфіну. Наразі за дорученням Мінфіну проєкт постанови з АРВ розміщено на вебпорталі ДПС для громадського обговорення.

З метою приведення регуляторних актів Мінфіну, які стосуються діяльності ДПС, у відповідність до законів України: від 21 червня 2022 року № 2330-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо створення сприятливих умов для діяльності індустріальних парків в Україні» (далі – Закон № 2330-ІХ), від 29 липня 2022 року № 2480-IX «Про внесення змін до розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо забезпечення стабільного функціонування ринку природного газу протягом дії воєнного стану та подальшого відновлення» (далі – Закон № 2480-IX), від 20 вересня 2022 року № 2600-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування операцій з об’єктами нерухомого майна, які будуть споруджені в майбутньому» (далі – Закон № 2600-IX), від 03 листопада 2022 року № 2719-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо приватизації державного і комунального майна, яке перебуває у податковій заставі, та забезпечення адміністрування погашення податкового боргу» (далі – Закон № 2719-IX) та № 2720-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування діяльності з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі» (далі – Закон № 2720-IX), від 12 січня 2023 року № 2888-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо платіжних послуг» (далі – Закон № 2888-ІХ), від 29 червня 2023 року № 3193-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо спрощення умов виробництва дистилятів суб’єктами малого підприємництва» (далі – Закон № 3193-IX), від 30 червня 2023 року № 3219-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» (далі – Закон № 3219-IX), від 09 серпня 2023 року № 3303-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо розвитку виробництва виноробної продукції та спрощення господарської діяльності малих виробництв виноробної продукції» (далі – Закон № 3303-IX) та інших законодавчих актів, а також деяких нормативно-правових актів Кабінету Міністрів України та Мінфіну, структурними підрозділами ДПС у 2023 році було розроблено такі  проєкти наказів Мінфіну (або доопрацьовано проєкти, розроблені у попередньому році):

«Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», розроблений з метою приведення форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (зі змінами), у відповідність до законів України № 2330-ІХ, № 2480-IX № 2600-IX, № 2719-IX та № 2720-IX. Наказ видано Мінфіном 20.02.2023 за № 101 та зареєстровано в Мін’юсті 07.03.2023 за № 412/39468;

«Про затвердження Порядку заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення», який розроблено з метою приведення наказу Мінфіну від 24.07.2015 № 666 «Про затвердження Порядку заповнення реквізиту «Призначення платежу» розрахункових документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, платежів на бюджетні рахунки та/або єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на небюджетні рахунки, а також на єдиний рахунок", зареєстрованого у Мін’юсті 12.08.2015 за № 974/27419 (зі змінами), у відповідність до чинного законодавства та спрощення механізму перерахування податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення на бюджетні/небюджетні/єдиний/депозитний рахунки/рахунки платників, відкриті у надавачів платіжних послуг на підставі платіжної інструкції, оформленої платниками, податковими та митними органами. Наказ видано Мінфіном 22.03.2023 за № 148 та зареєстровано в Мін’юсті 28.03.2023 за № 528/39584;

«Про затвердження Змін до Порядку обліку платників податків і зборів», який розроблено з метою приведення Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588 (зі змінами), у відповідність до положень Закону № 2888-ІХ. Наказ видано Мінфіном 17.07.2023 за № 396 та зареєстровано в Мін’юсті 29.08.2023 за № 1506/40562;

«Про внесення змін до форми Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку», який розроблено з метою приведення форми Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку, затвердженої наказом Мінфіну від 12.01.2021 № 4 (зі змінами), у відповідність до чинного законодавства та забезпечення упорядкування механізму адміністрування частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку. Наказ видано Мінфіном 04.07.2023 № 366  та зареєстровано в Мін’юсті 20.07.2023 за № 1226/40282;

«Про затвердження Формату даних, структури, форм та Порядку заповнення електронних документів для наповнення Єдиного державного реєстру витратомірів-лічильників і рівнемірів-лічильників рівня пального у резервуарі», який розроблено з метою удосконалення форм електронних документів з урахуванням особливостей господарської діяльності платників акцизного податку з реалізації пального та обліку скрапленого газу (пропану або суміші пропану з бутаном), інших газів, бутану, ізобутану за єдиним умовним кодом. Наказ видано Мінфіном 08.09.2023 за № 492 та зареєстровано в Мін’юсті 02.11.2023 за № 1911/40967;

«Про внесення змін до форми Податкової декларації з туристичного збору», який розроблено з метою спрощення податкової декларації в частині скасування необхідності самостійного нарахування пені платником, виключення з декларації неактуальної інформації щодо проведення посадовою особою контролюючого органу камеральної перевірки, а також усунення у декларації деяких технічних помилок. Наказ видано Мінфіном 20.09.2023 за № 506 та зареєстровано в Мін’юсті 04.10.2023 за № 1742/40798;

«Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 03 березня 2017 року № 326», який розроблено з метою приведення Порядку інформаційної взаємодії Міністерства фінансів України з Державною фіскальною службою України та Державною казначейською службою України в процесі формування Реєстру заяв про повернення сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 03.03.2017 № 326 (зі змінами), у відповідність до норм Кодексу з урахуванням змін, внесених Законом № 2888-ІХ, а також до положень Порядку ведення Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 25 січня 2017 року № 26, та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28 січня 2016 року № 21 (зі змінами). Наказ видано Мінфіном 22.09.2023 за № 514 та зареєстровано в Мін’юсті 06.10.2023 за № 1755/40811;

«Про внесення змін до форми Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки», який розроблено з метою спрощення податкової декларації в частині скасування необхідності самостійного нарахування пені платником, виключення з декларації неактуальної інформації щодо проведення посадовою особою контролюючого органу камеральної перевірки, а також усунення у декларації деяких технічних помилок. Наказ видано Мінфіном 26.09.2023 за № 519 та зареєстровано в Мін’юсті 10.10.2023 за № 1767/40823;

«Про внесення змін до форми Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)», який розроблено з метою спрощення податкової декларації в частині скасування необхідності самостійного нарахування пені платником, виключення з декларації неактуальної інформації щодо проведення посадовою особою контролюючого органу камеральної перевірки, а також усунення у декларації деяких технічних помилок. Наказ видано Мінфіном 26.09.2023 за № 520 та зареєстровано в Мін’юсті 10.10.2023 за № 1771/40827;

«Про внесення змін до форми Податкової декларації з транспортного податку», який розроблено з метою спрощення податкової декларації в частині скасування необхідності самостійного нарахування пені платником, виключення з декларації неактуальної інформації щодо проведення посадовою особою контролюючого органу камеральної перевірки, а також усунення у декларації деяких технічних помилок. Наказ видано Мінфіном 06.10.2023 № 527 та зареєстровано в Мін’юсті 20.10.2023 за № 1845/40901;

«Про внесення змін до форми Податкової декларації збору за місця для паркування транспортних засобів», який розроблено з метою спрощення податкової декларації в частині скасування необхідності самостійного нарахування пені платником, виключення з декларації неактуальної інформації щодо проведення посадовою особою контролюючого органу камеральної перевірки, а також усунення у декларації деяких технічних помилок. Наказ видано Мінфіном 06.10.2023 за № 528 та зареєстровано в Мін’юсті 20.10.2023 за № 1841/40897;

«Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 18 серпня 2015 року № 721», який розроблено з метою приведення положень Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів, затвердженого наказом Мінфіну від 18.08.2015 № 721 (зі змінами), у відповідність до положень Закону № 2888-ІХ. Наказ видано Мінфіном 13.12.2023 за № 698 та зареєстровано в Мін’юсті 28.12.2023 за № 2276/41332;

«Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 16 липня 2019 року № 308», який розроблено з метою забезпечення реалізації положень Закону України від 14 грудня 2021 року № 1946-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» стосовно забезпечення можливості платникам єдиного податку третьої групи (юридичним особам) самостійно відмовитись від застосування спрощеної системи оподаткування у разі набуття ними статусу резидента Дія Сіті. Проєкт разом з матеріалами погодження заінтересованими органами було в установленому порядку надіслано до Мінфіну;

«Про затвердження форм звіту про обсяги обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, звіту про обсяги виробництва та обігу (в тому числі імпорту та експорту) спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах та порядків їх заповнення», який розроблено з метою  реалізації положень Закону України від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 481). Доопрацьований з урахуванням положень законів № 3193-IX та № 3303-IX проєкт наказу було надіслано на розгляд та погодження до Мінфіну;

«Про затвердження Порядку роботи представників контролюючих органів на акцизних складах та податкових постах, що утворюються на території підприємств, де виробляється продукція з використанням спирту етилового та біоетанолу, які отримуються за нульовою ставкою акцизного податку», який розроблено з метою приведення наказу Мінфіну від 23.01.2015 № 9 «Про затвердження Порядку роботи представників контролюючих органів на акцизних складах та податкових постах, що утворюються на території підприємств, де виробляється продукція з використанням спирту етилового та біоетанолу, які отримуються за нульовою ставкою акцизного податку», зареєстрованого в Мін’юсті 14.02.2015 за № 155/26600, у відповідність до норм статей 229 та 230 розділу VI Кодексу. Узгоджений з відповідними структурними підрозділами ДПС проєкт наказу готується для направлення на розгляд до Мінфіну;

«Про затвердження Порядку ведення Єдиного державного реєстру місць зберігання та вимог до місць зберігання спирту», який розроблено з метою приведення зазначеного порядку у відповідність до положень Закону № 481 та доопрацьовано з урахуванням норм Закону № 3173-IX. Проєкт наказу та АРВ надіслано на розгляд до Мінфіну;

«Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України з питання застосування реєстраторів розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій», який розроблено з метою удосконалення правового регулювання питань, пов’язаних з реєстрацією реєстраторів розрахункових операцій, книг обліку розрахункових операцій, розрахункових книжок, що встановлені порядками, затвердженими наказом Мінфіну від 14.06.2016 № 547. Проєкт, доопрацьований з урахуванням зауважень Мінфіну та приведений у відповідність до положень законів від 30 червня 2021 року № 1591-IX «Про платіжні послуги», від 01 грудня 2022 року № 2801-IX «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо забезпечення укладення угоди між Україною та Європейським Союзом про взаємне визнання кваліфікованих електронних довірчих послуг та імплементації законодавства Європейського Союзу у сфері електронної ідентифікації», Закону № 3173-ІХ та Закону № 3219-ІХ, надіслано на розгляд та погодження до структурних підрозділів ДПС;

«Про затвердження Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) платників податків», розроблений з метою запровадження порядку розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу платника податків, визначеного статтею 100 Кодексу, та затвердження його уповноваженим на те органом – Мінфіном, а також визнання таким, що втратив чинність наказу Міндоходів від 10.10.2013 № 574 «Про затвердження Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) платників податків», зареєстрованого в Мін’юсті 31.10.2013 за №1853/24385. Доопрацьований з урахуванням зауважень Мінфіну проєкт наказу та АРВ направлено на розгляд до Мінфіну;

«Про внесення Змін до Порядку зарахування у рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів», який розроблено з метою приведення нормативно-правового акта у відповідність до законодавства України в частині реформування фондів загальнообов’язкового державного соціального і пенсійного страхування, а також платіжних операцій, визначення порядку зарахування у рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів. Проєкт наказу надіслано на розгляд до Мінфіну;

«Про затвердження Змін до Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», який розроблено з метою удосконалення нормативного регулювання питань щодо організації роботи податкових органів в процесі ведення обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Проєкт наказу надіслано на розгляд до Мінфіну та Державної казначейської служби України;

«Про внесення Змін до Порядку інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення (перерахування) платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені», який розроблено з метою приведення нормативно-правового акта у відповідність до Закону України від 15 серпня 2022 року № 2520-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо сприяння розвитку волонтерської діяльності та діяльності неприбуткових установ та організацій в умовах збройної агресії Російської Федерації проти України» та Закону № 2888-IX. Доопрацьований проєкт наказу направлено на повторне погодження до заінтересованих центральних органів виконавчої влади.

Слід зазначити, що розробку (доопрацювання) деяких проєктів регуляторних актів, передбачених Планом діяльності Державної податкової служби України з підготовки проєктів регуляторних актів у сфері господарської діяльності на 2023 рік, буде продовжено у 2024 році, зокрема у зв’язку з: початком розробки проєктів наприкінці року; неможливістю подальшого доопрацювання деяких проєктів до прийняття пов’язаних нормативно-правових актів; опрацюванням значної кількості зауважень та пропозицій, що надійшли від заінтересованих органів тощо.

Усі розроблені ДПС проєкти регуляторних актів у встановленому порядку проходять процедуру оприлюднення на вебпорталі ДПС.

ДПС забезпечує розгляд та опрацювання усіх зауважень та пропозицій громадськості, що надходять до оприлюднених проєктів. Окремі пропозиції враховуються під час підготовки проєктів регуляторних актів, а у разі неврахування – розробником наводяться вмотивовані причини їх відхилення.

Також протягом звітного року ДПС, здійснювала заходи із відстеження результативності регуляторних актів, що відносяться до компетенції ДПС, відповідно до вимог Закону № 1160 та керуючись Планом-графіком здійснення заходів із відстеження результативності регуляторних актів структурними підрозділами Державної податкової служби України у 2023 році, затвердженим наказом ДПС від 18.01.2023 № 50 (зі змінами), який розміщено на вебпорталі ДПС у розділі «Діяльність/ Регуляторна політика».

Так, згідно з зазначеним Планом-графіком ДПС у 2023 році проведено відстеження результативності 16 регуляторних актів. Звіти про відстеження (базові, повторні та періодичні) в установленому порядку оприлюднювались на вебпорталі ДПС та направлялись до ДРС.

Також, відповідно до доручень Мінфіну для підготовки звітів про відстеження результативності деяких регуляторних актів Мінфіну, які стосуються сфери діяльності ДПС, до Мінфіну протягом року надавалась інформація щодо показників результативності регуляторного акта та/або направлялись проєкти звітів про відстеження результативності регуляторних актів, зокрема, щодо:

базового відстеження результативності:

постанови  Кабінету Міністрів України 12 жовтня 2022 року № 1154 «Про внесення змін до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних»;

постанови Кабінету Міністрів України від 23 грудня 2022 року № 1428 «Про внесення змін до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних»;

наказу Мінфіну від 28.07.2022 № 220 «Про затвердження Порядку списання безнадійного податкового боргу платників податків», зареєстрованого в Мін’юсті 10.08.2022 за № 908/38244;

повторного відстеження результативності:

наказу Мінфіну від 12.01.2021 № 5 «Про затвердження Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», зареєстрованого в Мін’юсті 15.03.2021 за № 321/35943;

наказу Мінфіну від 18.03.2021 № 159 «Про затвердження Змін до Порядку функціонування Електронного кабінету», зареєстрованого в Мін’юсті 28.04.2021 за № 573/36195;

наказу Мінфіну від 23.07.2021 № 417 «Про затвердження Порядку зарахування у рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів», зареєстрованого в Мін’юсті 09.09.2021 за № 1185/36807;

наказу Мінфіну від 21.10.2021 № 555 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання спрощеної податкової звітності з податку на додану вартість», зареєстрованого в Мін’юсті 10.11.2021 за № 1477/37099;

періодичного відстеження результативності:

наказу Мінфіну від 31.12.2015 № 1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення і подання податкової накладної», зареєстрованого в Мін’юсті 26.01.2016 за № 137/28267;

наказу Мінфіну від 28.01.2016 № 21 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання звітності з податку на додану вартість», зареєстрованого в Мін’юсті 29.01.2016 за № 159/28289;

наказу Мінфіну від 06.06.2017 № 557 «Про затвердження Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами», зареєстрованого в Мін’юсті 03.08.2017 за № 959/30827;

наказу Мінфіну від 23.03.2018 № 381 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року № 21», зареєстрованого в Мін’юсті 16.04.2018 за № 451/31903;

наказу Мінфіну від 17.09.2018 № 763 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307», зареєстрованого в Мін’юсті 12.10.2018 за № 1157/32609.

Крім зазначеного, на виконання вимог постанови Кабінету Міністрів України від 21 жовтня 2015 року № 835 «Про затвердження Положення про набори даних, які підлягають оприлюдненню у формі відкритих даних» (зі змінами), ДПС  щоквартально здійснюється оновлення набору даних «Переліки регуляторних актів із зазначенням дати набрання чинності, строку проведення базового, повторного та періодичного відстеження їх результативності та інформації про джерело їх оприлюднення», який в установленому порядку розміщується на вебпорталі ДПС у розділі «Регуляторна політика», а також оприлюднюється на Єдиному державному вебпорталі відкритих даних.

Відповідно до статті 14 Закону № 1160 на вебпорталі ДПС у зазначеному розділі також оприлюднюється щорічна інформація про здійснення ДПС регуляторної політики.

Висновок

У 2023 році ДПС якісно та вчасно виконувалися заходи із розробки проєктів та відстеження результативності регуляторних актів. Систематично здійснювався перегляд регуляторних актів на відповідність принципам державної регуляторної політики.

Одним з основних напрямів роботи ДПС у сфері державної регуляторної політики у 2024 році залишатиметься підготовка проєктів регуляторних актів, спрямованих на забезпечення реалізації норм податкового законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та інших питань, контроль за виконання якого покладено на податкові органи.